Новая налоговая реформа отмечает первый квартал работы. И тысячи специалистов прошли знаковый рубеж под эгидой Контур.Экстерн. Для тех, кому сложнее адаптировать работу к новым реалиям, наш материал.
Кто освобожден от НДС на УСН
Информацию об исключниях можно детально изучить в статье 145 НК РФ. Там чётко указано, что освобождение распространяется только на тот бизнес, где доход по УСН за предыдущий год не превышает 60 млн руб. И обязательное условие такого освобождение — уведомление ФНС о праве на освобождение. Далее специалисты сверят информацию с декларацией УСН за 2024 год. Проверку оценит годовой доход по строке 113 раздела 2.1.1 для объекта «Доходы», и по строке 213 раздела 2.2 — для объекта «Доходы минус расходы».
Отказ от освобождения с доходом менее 60 млн руб. невозможен, однако, разрешено в случае освобождения, выставлять всем или отдельным контрагентам счета-фактуры, выделяя НДС. Контрагент сможет принять НДС к вычету, а УСН заплатит эту сумму в бюджет и сдаст декларацию. При этом применить вычет входного НДС не сможет.
Заново открытые предприниматели и компании освобождены от НДС. Это условие действует до превышения установленного дохода в 60 млн руб. Уход от НДС таким образом вычеслияется налоговой инспекцией, поэтому не рекомендуем идти на подобные риски.
Условия пролонгируются и на 2026 год.
Контроль дохода — ежемесячная мера. Если доход превысил 60 млн руб, права на освобождение аннулируются с начала следующего месяца. НДС будет выплачиваться конкретно с этой даты. Этот факт можно использовать, чтобы сэкономить на НДС.
В текущем месяце, при увеличении дохода свыше 60 млн руб., но действующем освобождении, старайтесь сделать отгрузки и подписать акты оперативно. Это реальная возможность избежать НДС. Предложите контрагентам добровольно возместить НДС. Для этого в назначении платежа укажите доплату НДС. Эта сумма не требует отображения в доходах.
Для тех, чей доход выше, тоже могут действовать освобождения.
В ст. 149 НК РФ указаны операции, которые освобождаются от налогообложения: реализация медицинских товаров и услуг, общепит и т.д.
Возможна ситуация, когда освобождение по операциям из ст. 149 НК РФ соседствует со специальной ставкой НДС по отдельным товарам.
Введение раздельного учёта облагаемых и необлагаемых операций необходимо, если вы применяете общие ставки и совершаете вычеты по НДС. Тогда важно прописывать порядок раздельного учёта. В случае понижения ставки, право на вычеты аннулируется.
Вопросы по ККТ
Если УСН перешёл на НДС, необходимо перепрошить ККТ для отображения НДС в чеках. За уклонение от перепрошивки нарушителя ждёт административная ответственность по ст. 14.5 КоАП РФ.
Если задержка перехода происходит по вине производителя ККТ, налоговая инспекция пойдёт навстречу. Предложение указать на чеке реквизиты «сумма расчетов по чеку без НДС» (тег 1105), и «сумма расчетов без НДС» (тег 1183). Но сумма расчётов будет включать НДС по специальным ставкам.
