Решили напомнить, о таком ограничении для самозанятых — как годовой доход. Он не должен превысить 2,4 млн руб. Если вы вышли за рамки этой суммы, вы автоматически теряете статус самозанятого. Ваши контрагенты, в частности, бухгалтер компании, с которой вы сотрудничаете, может прийти к вам с вопросами, а мы подготовили на них ответы.
Фиксируйте момент утраты статуса
Приводим ссылку — основное положение по утрате статуса (пп. 8 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, далее — закон № 422-ФЗ). Самозанятый «улетает» со спецрежима безотлагательно в ту дату, когда доход вышел за установленные рамки (п. 19 ст. 5 закона 422-ФЗ). Теперь вы, как контрагент, становитесь просто физлицом.
Нужны ли изменения в договор?
Конкретного ответа на данный вопрос в законодательстве не найти. Минтруд однако, указывает на существенные изменения в обстоятельствах, при которых договор был заключён изначально. Из-за утраты статуса плательщика НПД, другая сторона обретает обязательство выплачивать страховые взносы, удерживать НДФЛ и представлять отчетность. Есть общее мнение, что нужно не вносить изменения в договор, а расторгнуть его и заключить новый документ ГПХ — с простым физлицом (письмо Минтруда от 04.04.2023 № 14-1/10/В-4784, вопрос № 11).
Мы разделяем взгляды Минтруда. И добавим: заключая договор ГПХ с физлицом без статуса ИП или самозанятого, требуется не позднее следующего рабочего дня представлять сведения по форме ЕФС-1. При заключении нового договора, организация успевает в сроки предоставления сведений и не путается в отчетности далее. Если работать с первоначальным договором, могут возникнуть проблемы.
Соглашение о расторжении договора с бывшим самозанятым подписать требуются текущей датой, а в тексте указать, что договор расторгнут с того дня, когда контрагент утратил статус плательщика НПД.
Ещё один воможный вариант — оставить договор без поправок и отправить в Соцфонд отчет по форме ЕФС-1 о заключении договора ГПХ с физлицом, потому что нет четких законных требований по данной ситуации. Но штрафы возможно, ведь формально подраздел 1.1. формы ЕФС-1 о заключении договора ГПХ нужно подать в СФР не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда исполнитель или подрядчик утратил статус плательщика НПД. А именно за днем, когда доход самозанятого выходит за размер лимита. По факту контрагенты узнают об этом позже, то есть, легко попасть на штраф за нарушение срока сдачи ЕФС-1.
Налоги и взносы после снятия статуса самозанятого
Выплаты в пользу самозанятых не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. При этом касательно взносов в п. 1 ст. 15 закона № 422-ФЗ есть конкретная оговорка: выплаты и иные вознаграждения в пользу самозанятого организация не облагает страховыми взносами только если:
- есть чек от самозанятого;
- выплата получена именно налогоплательщиком НПД;
- эта выплата учитывается при определении налоговой базы по НПД.
Система «Мой налог», там где самозанятый формирует чеки, разработана таким образом, что если доход с начала года достигнет 2,4 млн руб., опция выдать чеки пропадает. Получается, суммы, на которые самозанятый не смог выдать организации чек, будут облагаться страховыми взносами.
Про НДФЛ в законе конкретики нет, но в пп. 8 п. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ указано, что от НДФЛ освобождаются доходы, которые являются объектом налогообложения НПД. Если утрачен статус налогоплательщика, то не может быть и объекта налогообложения НПД.
Получается, подход «нет чека — нет освобождения» можно применить и к НДФЛ: его нужно исчислять и удерживать с тех сумм дохода, на которые бывший самозанятый не смог сформировать чек. Мы продолжим эту тему в следующих статьях, больше пользы в нашем телеграм-канале.
